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            傳統預算四宗罪

            2019.12.13

            「校長EMBA」-《財務管控》主講導師


            復星集團原財務總監


            行動基金聯合創始人


            中國注冊會計師


            人稱“付三馬”,「財務三駕馬車」系統創始人


            冬季,是每家企業忙于編制明年預算的黃金季節,今天,給大家分享一下傳統預算的四宗罪,期望能給大家忙忙碌碌的預算季帶來一絲春風。


            1


            認知錯誤


            許多企業導入預算系統的時候缺乏實效的培訓,沒有統一員工思想,員工往往認為公司管預算就等于砍費用,以前沒有預算系統,想花錢只要老板點頭就可以,以后一旦有預算了,想花錢需要通過嚴格的預算審批手續,老板說了也不算,員工內心深處抵觸預算系統。沒有全員培訓,統一思想,員工滿腦子抵觸情緒,預算季一定是痛苦的季節。


            2


            責任不清


            公司認為預算歸屬財務專業,應該由財務部這個專業部門承擔編制預算和管控預算的責任,導致業務部門不介入、不支持、不配合,財務部門為了完成工作任務,一個部門閉門造車,單打獨斗湊預算,預算變預測,無法實現資源配置的功能。


            3


            方法不當


            許多企業抓不到預算的本質,缺乏專業、實效的預算工具,面對一大堆數字、表單,管理層忙亂無章,來來回回討論3-4個月,無法完成預算定稿,耗時耗力,大家疲憊不堪,怨聲載道,預算流于形式,毫無管理價值。我曾經輔導過一家上市公司,銷售規模處于行業前列,年年保持30%以上增長,但是股價卻一頭朝下,疲軟不堪,股東很不滿意,仔細分析,股東回報率ROE遠遠低于行業平均水平,沒有獲得任何機構投資人的關注。該公司盡管知道預算的重要性,每年10月份啟動預算編制工作,但由于方法不當,第二年2月份都無法完成定稿,資源配置效率根本上不去。


            4


            目標不對


            我曾經輔導過一家制造業客戶,這是一家典型的家族企業,先生是董事長,太太擔任總經理,該企業制定了一套績效獎勵機制,去年年底完成年終財務決算,發現業績增長喜人,盈利能力強勁。老板堅守承諾,兌現了績效獎:


            #采購總監完成了年度KPI目標,獲獎一輛寶馬3


            #生產總監完成了年度KPI目標,獲獎一輛寶馬5


            #銷售總監完成了年度KPI目標,獲獎一輛寶馬7


            按理說,部門總監獲獎寶馬豪車,老板應該獎勵自己私人飛機。但是,情況遠遠不是你想象的那么美好。這家企業盡管利潤數據達到歷史新高,卻窮的叮當響,現金流極度緊張,年終獎金都無法兌現,這幾部豪車都是通過按揭貸款購買的。


            為什么會出現這種情況呢?原來是績效獎勵的目標不對!


            該企業各個部門的績效考核KPI指標以利潤為導向,只要完成利潤目標,就可以把豪車開回家。在過去的一年,采購部門為了完成利潤目標,努力降低采購價格,卻犧牲了供應商賬期,銷售部門為了完成利潤目標,關注銷售收入增長,卻犧牲了銷售回款,最終的結果是利潤目標超額實現,而資產效率卻越來越低,導致企業現金流極度緊張。


            俗話說:“你要什么,就考核什么,員工就給你什么”。你要利潤,就沒有人會關注現金流,因此,績效目標不對,我們的績效會變成無效!


            那么,如何規避預算四宗罪?


            經營企業就是經營資源,全面預算系統是提高資源配置效率的最科學的系統。


            資源配置是一個閉循環,由戰略、計劃、預算、績效四個環節組成,順時針運轉,缺一不可。這個閉環的起點是戰略,戰略決定企業的方向,戰略如何落地?需要制定可落地的年度計劃,包括市場計劃、研發計劃、采購計劃、生產計劃、銷售計劃、售后計劃、行政計劃、人事計劃以及財務計劃,這些計劃制定好了,需要公司提供多少人力、物力、財力來完成計劃呢?


            我們需要擁有一套科學的全面預算系統,把計劃轉換成數據,轉換成利潤表、資產負債表和現金流量表等三大會計報表,來判斷計劃完成后能給公司帶來多少投資回報率ROE。


            績效是資源配置閉環的第四環節,通過建立科學的績效系統來激活公司人力資源,實現戰略目標,而績效KPI目標來自哪里?來自全面預算系統。 如果公司沒有導入全面預算管理系統,會導致績效獎勵的KPI目標不對,就像上面提到的第四宗罪一樣,用正確的方法做出一個錯誤的判斷。

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